Списание безнадёжных налоговых долгов: новый порядок ФНС с 1 мая 2026 года

С 1 мая 2026 года действует обновлённый порядок списания налоговой задолженности, признанной безнадёжной к взысканию. Изменения касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц и расширяют перечень оснований, по которым долг можно исключить из расчётов с бюджетом.

Что произошло

Федеральные законы от 31.07.2025 № 287-ФЗ и от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесли поправки в статью 59 Налогового кодекса РФ, а ФНС привела в соответствие с ними процедурный порядок: приказ от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@ изменил форму решения о списании и вступил в силу 1 мая 2026 года.

Уточнено само понятие безнадёжной задолженности. Таковой признаётся сумма, которая числится за налогоплательщиком, привела к отрицательному сальдо единого налогового счёта и не может быть взыскана по основаниям пунктов 1, 3 и 4 статьи 59 НК РФ. Ключевое изменение касается пункта 3: теперь списанию подлежит не только задолженность по федеральным налогам, но и долги по региональным и местным налогам — если возможность их списания установлена законом субъекта РФ, актом представительного органа муниципального образования либо актом федеральной территории «Сириус».

В форму решения о признании задолженности безнадёжной добавлены строки для конкретной нормы закона и реквизитов подтверждающих документов. Кроме того, с 1 мая 2026 года налоговый орган больше не обращается в суд для списания «старых» долгов физических лиц с истёкшим сроком взыскания — решение принимается самостоятельно.

Что это означает на практике

Для организаций и предпринимателей главное следствие — расширение оснований списания за счёт региональных и местных налогов: транспортного, земельного, налога на имущество. Если в субъекте РФ или муниципальном образовании принят соответствующий нормативный акт, задолженность, ранее «зависавшая» на едином налоговом счёте без перспективы взыскания, может быть списана без обращения в суд.

Процедура единая для всех оснований. Налоговый орган получает подтверждающие документы — например, запись о ликвидации юридического лица, определение суда о завершении конкурсного производства, постановление пристава об окончании исполнительного производства из-за невозможности взыскания — и на их основании выносит решение по обновлённой форме с указанием нормы и реквизитов документа. Весь цикл занимает не более пяти рабочих дней.

Отдельно: задолженность физических лиц, исключённая из единого налогового счёта до 1 ноября 2025 года и не превышающая на 1 мая 2026 года 500 рублей (по приостановленному взысканию) либо 10 000 рублей (для долгов с судебным порядком урегулирования), списывается автоматически, без отдельного решения.

На что обратить внимание

Списание не означает автоматическое «прощение» долга по умолчанию: решение принимает налоговый орган, и оно должно быть документально обосновано — со ссылкой на конкретную норму и подтверждающие документы. Это имеет значение при подготовке возражений, если компания считает основания для списания неприменимыми или применёнными ошибочно.

Бухгалтерской и юридической службе целесообразно сверить остатки на едином налоговом счёте после 1 мая 2026 года и проверить, не относится ли «зависшая» задолженность к категориям, которые теперь списываются по региональным или местным основаниям. Если такая задолженность заявлена уполномоченным органом в деле о банкротстве, факт списания стоит подтверждать копией решения налогового органа — именно этот документ фиксирует основание и дату списания.

Новые правила не освобождают налогоплательщика от необходимости обосновывать наличие оснований для списания в спорных случаях: инициатива может исходить как от налогового органа, так и от самого налогоплательщика, представившего подтверждающие документы.

Вывод

Обновлённый порядок расширяет основания для списания безнадёжной задолженности за счёт региональных и местных налогов, но сохраняет общий принцип: списание производится решением налогового органа и требует документального подтверждения конкретного основания — это стоит учитывать при очередной сверке расчётов с бюджетом.